Ở bài này chúng ta cùng tìm hiểu quy định về thuế Giá trị gia tăng đối với hoạt động phần mềm? và hoạt động cho thuê phần mềm có phải là dịch vụ phần mềm không nhé.

  1. ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT PHẦN MỀM
  2. Đối với doanh nghiệp kê khai theo phương pháp khấu trừ

Thuế GTGT đối với sản xuất cho thuê phần mềm

Căn cứ khoản 21 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Bộ Tài chính hướng dẫn đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng như sau:

Điều 4. Đối tượng không chịu thuế GTGT.

“21. Chuyển giao công nghệ theo quy định của Luật chuyển giao công nghệ; chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của Luật sở hữu trí tuệ. Trường hợp hợp đồng chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ có kèm theo chuyển giao máy móc, thiết bị thì đối tượng không chịu thuế GTGT tính trên phần giá trị công nghệ, quyền sở hữu trí tuệ chuyển giao, chuyển nhượng; trường hợp không tách riêng được thì thuế GTGT được tính trên cả phần giá trị công nghệ, quyền sở hữu trí tuệ chuyển giao, chuyển nhượng cùng với máy móc, thiết bị.

Phần mềm máy tính bao gồm sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm theo quy định của pháp luật.”.

Ví dụ : Tháng 2/2020 Công ty A sản xuất phần mềm quản lý khách hàng bán cho công ty B, trị giá bán là 200 triệu đồng. Tháng 8/2021, công ty A thực hiện dịch vụ bảo trì phần mềm này, giá dịch vụ bảo trì là 40 triệu đồng. Trong trường hợp này, phần mềm quản lý khách hàng và dịch vụ bảo trì phần mềm đều thuộc đối tượng không chịu thuế.

  • Như vậy, hoạt động sản xuất phần mềm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
  1. Đối với doanh nghiệp kê khai theo phương pháp trực tiếp.

Căn cứ theo mục c Khoản 2 Điều 13 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 quy định:

“Trường hợp cơ sở kinh doanh có doanh thu bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT và doanh thu hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu thì không áp dụng tỷ lệ (%) trên doanh thu đối với doanh thu này”
Ví dụ: Công ty TNHH A là doanh nghiệp kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp. Công ty TNHH A có doanh thu phát sinh từ hoạt động bán phần mềm máy tính thì Công ty TNHH A không phải nộp thuế GTGT theo tỷ lệ (%) trên doanh thu từ hoạt động bán phần mềm máy tính (do phần mềm máy tính thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT)

  • Như vậy, trong trường hợp doanh nghiệp kê khai theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu từ hoạt động sản xuất phần mềm không phải nộp thuế GTGT theo tỷ lệ (%) trên doanh thu.
  1. ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHO THUÊ PHẦN MỀM

Tại khoản 21 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Bộ Tài chính hướng dẫn đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng như sau:

“…21.Phần mềm máy tính bao gồm: sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm theo quy định của pháp luật”

Do đó, để xác định đúng thuế suất GTGT đối với hoạt động “cho thuê phần mềm” thì phải xác định hoạt động đó có phải là sản phẩm phần mềm hay dịch vụ phần mềm hay không?

Điều 9, Nghị định số 71/2007/NĐ-CP ngày 03/05/2007 của Chính phủ quy định hoạt động công nghiệp phần mềm, các loại sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm quy định như sau:

”Điều 9. Hoạt động công nghiệp phần mềm:

  1. Hoạt động công nghiệp phần mềmlà hoạt động thiết kế, sản xuất và cung cấp sản phẩm và dịch vụ phần mềm, bao gồm sản xuất phần mềm đóng gói; sản xuất phần mềm theo đơn đặt hàng; sản xuất phần mềm nhúng; hoạt động gia công phần mềm và hoạt động cung cấp, thực hiện các dịch vụ phần mềm…
  2. Các loại dịch vụ phần mềm bao gồm:
  3. a) Dịch vụ quản trị, bảo hành, bảo trì hoạt động của phần mềm và hệ thống thông tin;
  4. b) Dịch vụ tư vấn, đánh giá, thẩm định chất lượng phần mềm;
  5. c) Dịch vụ tư vấn, xây dựng dự án phần mềm;
  6. d) Dịch vụ tư vấn định giá phần mềm;

đ) Dịch vụ chuyển giao công nghệ phần mềm;

  1. e) Dịch vụ tích hợp hệ thống;
  2. g) Dịch vụ bảo đảm an toàn, an ninh cho sản phẩm phần mềm, hệ thống thông tin;
  3. h) Dịch vụ phân phối, cung ứng sản phẩm phần mềm;
  4. i) Các dịch vụ phần mềm khác. “

=> Như vậy, Với quy định về “sản phẩm phần mềm” và “dịch vụ phần mềm” nêu trên, thì hoạt động “cho thuê phần mềm” không thuộc 2 đối tượng trên, nên phải chịu thuế suất GTGT 10% .

HOTLINE: 0975 997 729

Công Ty TNHH Tư Vấn Thuế Ency |

Địa chỉ: P.2608 Tòa A3 Dự Án Ecolife số 58 Tố Hữu, Mễ Trì, Nam Từ Liêm, Hà Nội.

Email: hangding.ency@gmail.com

Website: https://dailythueency.com/