QUY ĐINH VỀ THANH TOÁN ĐỐI VỚI HÓA ĐƠN TỪ 20 TRIỆU

  • Đối với thuế GTGT:

Căn cứ theo Khoản 2 và Khoản 5 Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC được sửa đổi bởi Khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC quy định:

“2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này.

……….

  1. Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của một nhà cung cấp có giá trị dưới hai mươi triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày có tổng giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Nhà cung cấp là người nộp thuế có mã số thuế, trực tiếp khai và nộp thuế GTGT.Trường hợp người nộp thuế là cơ sở kinh doanh có các cửa hàng là các đơn vị phụ thuộc sử dụng chung mã số thuế và mẫu hóa đơn của cơ sở kinh doanh, trên hoá đơn có tiêu thức “Cửa hàng số” để phân biệt các cửa hàng của cơ sở kinh doanh và có đóng dấu treo của từng cửa hàng thì mỗi cửa hàng là một nhà cung cấp.”

Như vậy, Bên mua muốn được khấu trừ thuế GTGT trong các trường hợp:

TH1: Đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên và Cần có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

TH2: Đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của một nhà cung cấp có giá trị dưới 20 triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày có tổng giá trị từ 20 triệu đồng trở lên và Cần có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.

  • Đối với thuế TNDN:

Theo Điểm c Khoản 1 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC được sửa đổi bởi Điều 4 thông tư 96/2015/TT-BTC:

“c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.”

Như vậy, căn cứ quy định nêu trên:

– Đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt DN được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

– Trường hợp công ty có mua hàng hóa, dịch vụ của một nhà cung cấp có giá trị dưới 20 triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày có tổng giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế GTGT  và Chỉ được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN với trường hợp có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.

Ví dụ 1: Ngày 08/08/2021, Công ty A có mua hàng của công ty B. Giá trị lô hàng chưa thuế GTGT là 20.000.000 đồng, thuế GTGT 2.000.000 đồng, tổng giá thanh toán là 22.000.000 đồng theo hóa đơn số 0001001. Công ty A thanh toán ngay bằng tiền mặt cho công ty B.

  • Trong trường hợp này Công ty A đã thanh toán bằng tiền mặt đối với hóa đơn có tổng giá trị đã bao gồm thuế GTGT là 22.000.000 đồng lớn hơn 20 triệu đồng. Dó đó Công ty A không đủ điều kiện được khấu trừ 2.000.000 đồng tiền thuế GTGT và không được ghi nhận chi phí được trừ 20.000.000 đồng.

Ví dụ 2:

Ngày 09/08/2021, Công ty A mua hàng công ty B như sau:

  • Sáng: Mua hàng với giá trị 15.000.000 đồng chưa thuế GTGT . Thuế GTGT 1.500.000 đồng (hóa đơn số 0001002)
  • Chiều: Mua thêm hàng với trị giá 10.000.000 đồng chưa thuế GTGT. Thuế GTGT000.000 đồng (hóa đơn số 0001003)
  • Ngày 10/8/2021: Thanh toán bằng tiền chuyển khoản số tiền:16.500.000 đồng.

( Chuyển từ tài khoản của Công ty A sang tài khoản công ty B)

  • Ngày 11/8/2021: Thanh toán tiền hàng cho công ty A bằng tiền mặt số tiền: 11.000.000 đồng

Như vậy, Do trong ngày 09/08/2021 Công ty A có mua hàng của công ty B hai lần theo hóa đơn số 0000002 và 0000003. Cả hai hóa đơn này đề có giá thanh toán của từng hóa đơn nhỏ hơn 20 triệu đồng nhưng lại có tổng giá trị thanh toán của cả hai hóa đơn là 27.500.000 đồng lớn hơn 20 triệu đồng.

  • Công ty A chỉ được khấu trừ 1.500.000 đồng tiền thuế GTGT, và được ghi nhận chi phí được trừ là 15.000.000 đồng

Không được khấu trừ thuế GTGT là 1.000.000 đồng, không được ghi nhận chi phí được trừ: 10.000.000 đồng.

 

HOTLINE: 0975 997 729

Công Ty TNHH Tư Vấn Thuế Ency |

Địa chỉ: P.2608 Tòa A3 Dự Án Ecolife số 58 Tố Hữu, Mễ Trì, Nam Từ Liêm, Hà Nội.

Email: hangding.ency@gmail.com

Website: https://dailythueency.com/