PHÂN BIỆT ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ_KHÔNG PHẢI KÊ KHAI TÍNH NỘP THUẾ_0%
Căn cứ điều 4, điều 5 và điều 9 củaThông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013
Và được sử đội, bổ sung bởiThông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 chúng ta có thể kẻ bảng phân biệt như sau
| Đối tượng | Thuế suất 0% | Không chịu thuế | Không phải kê khai tính nộp thuế |
| Thuế GTGT đầu ra | Bằng 0 | Bằng 0 | Bằng 0 |
| Nghĩa vụ
tính thuế GTGT đầu ra |
Phải tính | Không phải tính | Không phải tính |
| Khấu trừ thuế GTGT đầu vào | Được khấu trừ GTGT đầu vào | Không được khấu trừ GTGT đầu vào trừ trường hợp đặc biệt ( Hàng hóa bán để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại,…) | Được khấu trừ thuế GTGT đầu vào |
| Hoàn thuế GTGT | Được hoàn thuế GTGT | Không được hoàn thuế GTGT | Không được hoàn thuế GTGT |
| Đối tượng áp dụng | Áp dụng đối với HHDV xuất khẩu và bán cho khu phi thuế quan, vận tải quốc tế, xây dựng lắp đặt công trình ở khu phi thuế quan,… | Hầu hết áp dụng cho giao dịch nội địa, cá biệt áp dung đối với một số hàng hóa xuất khẩu
Ví dụ: Xuất khẩu tài nguyên khoáng sản chưa chế biến hoặc có tỷ lệ khoáng sản từ 51% trở lên |
Hầu hết áp dụng giao dịch nội địa , cá biệt áp dụng dịch vụ nước ngoài cung cấp cho Việt Nam mà thực hiện ở ngoài Việt Nam nhưng không rõ nơi tiêu dùng nên tranh chấp thẩm quyền giữa VN và nước ngoài nên VN nhường quyền đánh thuế cho nước ngoài. |
| Đạo lý thuế | Để hoàn thuế GTGT đầu vào khi xuất khẩu, Giá của HHDV không còn VAT, Không đánh thuế HHDV đầu vào không tiêu dùng ở Việt Nam ( thực hiện Nguyên tắc điểm đến ) | Có nhiều lý do:
+ Miễn thuế cho người sử dùng vì lý do kinh tế xã hội: lĩnh vực khó khăn, dịch vụ công cộng, sản phẩm nông nghiệp,…giáo dục đào tạo y tế sở hữu trí tuệ công nghệ + Nhà nước trả tiền như nhà ở thuộc quyền sở hữu của nhà nước do NN bán cho người đang thuê/… + Hướng dẫn sản xuất tiêu dùng….để ưu tiên tập trung đầu tư vào lĩnh vực được ưu đãi trên. + Ưu đãi vì Kỹ thuật tính thuế với mục đích tối giản thủ tục hành chính thuế, giảm chi phí tuân thủ thuế: nông sản chưa chế biến hoặc qua sơ chế thông thường |
– Không có hàng hóa DV đối ứng
– Không có bản chất giao dịch bán hàng – Khuyến khích chuyển nhượng dự án đầu tư mà không mất thuế – Ngăn ngừa gian lân thuế, hoàn thuế GTGT |
| Xuất hóa đơn đầu ra | Có phải xuất ( trừ trường hợp sử dụng hóa đơn giấy xuất khẩu ra nước ngoài, thay vào đó xuất hóa đơn thương mại thay bằng xuất HĐ GTGT) | Có phải xuất hóa đơn | Tùy từng trường hợp
Ví dụ: Bán hàng nông sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thì vẫn phải xuất hóa đơn Thu tiền bồi thường hợp đồng thì không phải xuất hóa đơn |
| Cách viết hóa đơn phần thuế suất | Viết 0% ở phần thuế suất | Gạch chéo ở phần thuế xuất | Gạch chéo ở phần thuế xuất |
| Các viết hóa đơn phần tiền thuế | Viết số 0 ở phần tiền thuế | Gạch chéo ở phần thuế xuất | Gạch chéo ở phần thuế xuất |
| Kê khai doanh thu | Chỉ tiêu 29 | Chỉ tiêu 26 | Chỉ tiêu 32a |
HOTLINE: 0975 997 729
Công Ty TNHH Tư Vấn Thuế Ency |
Địa chỉ: P.2608 Tòa A3 Dự Án Ecolife số 58 Tố Hữu, Mễ Trì, Nam Từ Liêm, Hà Nội.
Email: hangding.ency@gmail.com
Website: https://dailythueency.com/
