LƯU Ý VỀ THUẾ KHI MUA ô tô trên 1,6 tỷ

Căn cứ theo Khoản 3 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 9 Thông tư 151/2014/TT-BTC quy định như sau:

 “ Điều 14. Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

  1. …

Tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô) có trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng (giá chưa có thuế GTGT) thì số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ”.

Như vậy:

– Nếu doanh nghiệp mua ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống có trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng (giá chưa có thuế GTGT) để sử dụng với mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô, thì được khấu trừ toàn bộ thuế GTGT đầu vào.

– Nếu doanh nghiệp mua ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống có trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng (giá chưa có thuế GTGT) không phục vụ các mục đích trên, thì chỉ được khấu trừ phần thuế GTGT của 1.6 tỷ đồng, phần giá trị vượt trên 1.6 tỷ đồng không được khấu trừ và sẽ được tính vào nguyên giá của tài sản cố định.

Theo Tiết e, Điểm 2.2 Khoản 2, Điều 6, Thông tư số 78/2014/TT-BTC được sửa đổi bởi Điều 1 Thông tư 151/2014/ TT-BTC quy định:

“2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:…

2.2. Chi khấu hao tài sản cố định thuộc một trong các trường hợp sau:….

  1. e) Phần trích khấu hao tương ứng với nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe đối với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ: ô tô dùng cho kinh doanh vận tải hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô); phần trích khấu hao đối với tài sản cố định là tàu bay dân dụng, du thuyền không sử dụng kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn.”

Như vậy:

– Phần trích khấu hao tương ứng với nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe đối với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống để dùng cho kinh doanh vận tải hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô, thì được tính vào chi phí đươc trừ khi tính thuế TNDN. ( Khác với thuế GTGT: Không có trường hợp vận tải hàng hóa)

– Phần trích khấu hao tương ứng với nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe đối với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống không dùng cho các mục đích trên thì không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. ( Khác thuế GTGT: Không loại trừ trường hợp vận tải hàng hóa)

Ví dụ:

Ngày 01/01/2021 Công ty TNHH Sao Mai mua một ô tô 5 chỗ ngồi  để phục vụ cho mục đích đi công tác. Chiếc xe có giá chưa thuế GTGT 2 tỷ đồng, thuế GTGT 10%, lệ phí trước bạ tính theo quy định hiện hành, giả sử là 250 triệu. Các chi phí tính đến khi đưa ô tô vào sử dụng là 50 triệu.

Số thuế GTGT đầu vào: 2.000.000.000 x 10% = 200.000.000 đồng

Số thuế GTGT được khấu trừ là: 1.600.000.000 x 10% = 160.000.000 đồng

Số thuế GTGT còn lại được tính vào nguyên giá: 40.000.000 đồng

Nguyên giá TSCĐ: 2.000.000.000 + 250.000.000 + 50.000.000 + 40.000.000 = 2.340.000.000 đồng.

Theo quy định tại Khung trích khấu hao TSCĐ ban hành kèm theo Thông tư 45/2013/TT-BTC: Xe ô tô có thời gian trích khấu hao từ 6-10 năm.

  • Công ty lựa chọn trích khấu hao trong vòng 8 năm.

Mức khấu hao hàng năm = 2.340.000.000/8 = 292.500.000 đồng/năm

Vì chỉ được ghi nhận vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN tối đa là 1.6 tỷ, nên mức khấu hao được tính vào chi phí được trừ 1 năm là: 1.600.000.000/8 = 200.000.000 đồng/ năm.

  • Phần trích khấu hao của xe ô tô trên bị loại khỏi chi phí được trừ hằng năm là: 292.500.000 – 200.000.000 = 92.500.000 đồng/năm.
  • Phàn trích khấu hao của xe ô tô được tính vào chi phí được trừ hằng năm là 200.000.000 đồng

HOTLINE: 0975 997 729

Công Ty TNHH Tư Vấn Thuế Ency |

Địa chỉ: P.2608 Tòa A3 Dự Án Ecolife số 58 Tố Hữu, Mễ Trì, Nam Từ Liêm, Hà Nội.

Email: hangding.ency@gmail.com

Website: https://dailythueency.com/