Làm thêm giờ hay còn gọi là tăng ca, đây là việc người sử dụng lao động điều động người lao động làm việc ngoài thời gian 8h/1 ngày do nhu cầu sản xuất, kinh doanh, và người lao động được hưởng tiền lương cao hơn so với thời giờ làm việc bình thường. Thực tế công ty sản xuất theo tiến độ giao hàng gấp thì người lao động hay phát sinh làm thêm giờ ngoài giờ hành chính, tăng ca. Vậy Làm thêm giờ có được miễn thuế TNCN? phần thu nhập được nhận thêm từ tăng ca này tính vào thu nhập chịu thuế TNCN thế nào? Mời các bạn tham khảo bài viết dưới đây:
Căn cứ theo Điểm i Khoản 1 Điều 3 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn các khoản thu nhập được miễn thuế như sau:
“i) Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của Bộ luật Lao động. Cụ thể như sau:
i.1) Phần tiền lương, tiền công trả cao hơn do phải làm việc ban đêm, làm thêm giờ được miễn thuế căn cứ vào tiền lương, tiền công thực trả do phải làm đêm, thêm giờ trừ (-) đi mức tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường.
i.2) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải lập bảng kê phản ánh rõ thời gian làm đêm, làm thêm giờ, khoản tiền lương trả thêm do làm đêm, làm thêm giờ đã trả cho người lao động. Bảng kê này được lưu tại đơn vị trả thu nhập và xuất trình khi có yêu cầu của cơ quan thuế.”
Các bạn tham khảo thêm quy định về tiền lương làm thêm giờ, làm việc vào ban đêm tại Điều 97 Bộ luật Lao động số 10/2012/QH13 ngày 18/6/2012 của Quốc hội nhé!
=> Như vậy, khi người lao động làm thêm giờ vào ngày thường, ngày nghỉ hằng tuần, ngày lễ, tết, ngày nghỉ có hưởng lương, làm thêm giờ vào ban đêm, thì sẽ được trả mức lương cao hơn so với tiền lương làm việc vào giờ làm việc bình thường và phần thu nhập trả cao hơn sẽ được miễn thuế thu nhập cá nhân.
Ví dụ: Công nhân A làm thêm giờ vào ngày thường với mức lương là 100.000 đồng/giờ. Sau khi hết giờ hành chính, anh A này ở lại làm thêm 01 giờ do công việc quá tải, có sự chỉ đạo của cấp trên. Khi này thu nhập được miễn thuế TNCN của anh A là bao nhiêu?
Trả lời: Giả sử, Tiền lương làm thêm giờ = 100.000 đồng x 150% x 1 giờ = 150.000 đồng (Theo Điểm a Khoản 1 Điều 97 Bộ luật Lao động số 10/2012/QH13)
=> Thu nhập được miễn thuế của anh A là: 150.000 đồng/giờ – 100.000 đồng/giờ = 50.000 đồng/giờ.
Luật lao động 10/2012/QH13 năm 2012 cũng quy định rõ về quy định số giờ tối đa làm thêm giờ trong ngày, trong tuần, trong tháng và trong năm như sau:
“Điều 106. Làm thêm giờ
- Làm thêm giờ là khoảng thời gian làm việc ngoài thời giờ làm việc bình thường được quy định trong pháp luật, thỏa ước lao động tập thể hoặc theo nội quy lao động.
- Người sử dụng lao động được sử dụng người lao động làm thêm giờ khi đáp ứng đủ các điều kiện sau đây:
- a) Được sự đồng ý của người lao động;
- b) Bảo đảm số giờ làm thêm của người lao động không quá 50% số giờ làm việc bình thường trong 01 ngày, trường hợp áp dụng quy định làm việc theo tuần thì tổng số giờ làm việc bình thường và số giờ làm thêm không quá 12 giờ trong 01 ngày; không quá 30 giờ trong 01 tháng và tổng số không quá 200 giờ trong 01 năm, trừ một số trường hợp đặc biệt do Chính phủ quy định thì được làm thêm giờ không quá 300 giờ trong 01 năm;
- c) Sau mỗi đợt làm thêm giờ nhiều ngày liên tục trong tháng, người sử dụng lao động phải bố trí để người lao động được nghỉ bù cho số thời gian đã không được nghỉ.”
Căn cứ bộ luật lao động 10/2012/QH13 năm 2012 quy định về mức lương làm thêm giờ, chúng ta tham khảo như sau:
“Điều 97. Tiền lương làm thêm giờ, làm việc vào ban đêm
- Người lao động làm thêm giờ được trả lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương theo công việc đang làm như sau:
- a) Vào ngày thường, ít nhất bằng 150%;
- b) Vào ngày nghỉ hằng tuần, ít nhất bằng 200%;
- c) Vào ngày nghỉ lễ, ngày nghỉ có hưởng lương, ít nhất bằng 300% chưa kể tiền lương ngày lễ, ngày nghỉ có hưởng lương đối với người lao động hưởng lương ngày.
- Người lao động làm việc vào ban đêm, thì được trả thêm ít nhất bằng 30% tiền lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương theo công việc của ngày làm việc bình thường.
- Người lao động làm thêm giờ vào ban đêm thì ngoài việc trả lương theo quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này, người lao động còn được trả thêm 20% tiền lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương theo công việc làm vào ban ngày.”
Chúc các bạn thành công!
