KHI NÀO ĐƯỢC LÀM CAM KẾT THU NHẬP KHÔNG KHẤU TRỪ THUẾ?
Thực tế rất nhiều trường hợp lao động làm việc không cố định, làm nhiều nơi trong năm nhưng không kí hợp đồng lao động (thu nhập vãng lai) ví dụ như công ty xây dựng thuê nhân công làm thời vụ theo công trình, hết công trình thì nghỉ hoặc có thể làm tiếp công trình khác nếu có nhu cầu, nhưng tổng thu nhập trong năm chưa đến mức khấu trừ thuế TNCN thì có được làm cam kết thu nhập theo mẫu 02 để không phải khấu trừ thuế hay không?
Chúng ta cùng làm rõ vấn đề trên như sau:
Căn cứ Tại điểm i, khoản 1, Điều 25, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15 tháng 8 năm 2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn:
- i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác
Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.
Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế (vào mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) và nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.
Cá nhân làm cam kết theo hướng dẫn tại điểm này phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.”
Căn cứ công văn số 4389/TCT-TNCN về việc hướng dẫn vướng mắc chính sách thuế thu nhập cá nhân ngày 08/01/2018 của Tổng cục thuế trả lời công văn số 2653/CT-TNCN ngày 27/9/2018 của Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên như sau:
“- Trường hợp tổ chức trả thu nhập không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng trả thu nhập theo từng lần phát sinh từ 2.000.000 đồng/lần trở lên thì thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo quy định.
– Trường hợp, trong năm người lao động có nhiều lần thu nhập 2.000.000 đồng/lần trở lên tại cùng một tổ chức trả thu nhập ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân đó lập một bản cam kết theo mẫu 02/CK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92-2015-TT-BTC ngày 15 tháng 6 năm 2015 của Bộ Tài chính. Tổ chức trả thu nhập tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của cá nhân đối với từng lần chi trả trên 2 triệu đồng.
– Trường hợp, trong năm người lao động có nhiều lần thu nhập 2.000.000 đồng/lần trở lên tại nhiều tổ chức trả thu nhập mà ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân đó lập bản cam kết tại từng đơn vị chi trả thu nhập theo mẫu 02/CK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC. Tổ chức trả thu nhập tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của cá nhân đối với từng lần chi trả trên 2 triệu đồng.”
Như vậy,
Đối với cá nhân nhận được thu nhập vãng lai nhiều lần từ 2 triệu đồng/lần trở lên và phát sinh tại 1 hoặc nhiều nơi có thể làm cam kết thu nhập chưa đến mức phải khấu trừ (theo quy định hiện tại tức là chưa đến 132 triệu) thì được làm cam kết thu nhập để không phải khấu trừ thuế TNCN tại các tổ chức chi trả thu nhập đó.
Lưu ý: Thời điểm lập cam kết mẫu số 02/CK-TNCN ban hành theo TT92/2015/TT-BTC phải trước thời điểm chi trả thu nhập, phải đăng kí thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.
HOTLINE: 0975 997 729
Công Ty TNHH Tư Vấn Thuế Ency |
Địa chỉ: P.2608 Tòa A3 Dự Án Ecolife số 58 Tố Hữu, Mễ Trì, Nam Từ Liêm, Hà Nội.
Email: hangding.ency@gmail.com
Website: https://dailythueency.com/
