THỜI ĐIỂM XÁC ĐỊNH THUẾ GTGT LÀ KHI NÀO?

Doanh nghiệp phải xác định chính xác thời điểm tính thuế giá trị gia tăng để có thể làm căn cứ để thực hiện tính và kê khai kê thuế. Thời điểm tính thuế giá trị gia tăng được xác định khác nhau đối với mỗi loại hàng hóa, dịch vụ, cụ thể:

thoi deim tinh thue GTGT

Theo Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ban hành ngày 31/12/2013 có quy định về thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng như sau:

“Điều 8. Thời điểm xác định thuế GTGT

  1. Đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

VD1: Công ty A mua trong nước 1 lô hàng của công ty B. Ngày 31/03/2021 Công ty B giao hàng tới kho cho công ty A đồng thời lập biên bản giao hàng tại ngày 31/03/2021 và đã có xác nhận của 2 bên .

=> Trong trường hợp này thời điểm xác định thuế GTGT là ngày 31/03/2021.

  1. 2.Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.”

Lưu ý thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ được quy định tại Điểm b Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/TT-BTC như sau:

“Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.”

VD2: Công ty A cung cấp dịch vụ sửa chữa xe ô tô. A ký hợp đồng sửa chữa xe Mazda 3 cho Công ty B trị giá 55 triệu đồng (bao gồm cả thuế GTGT). Trong quá trình Công ty A sửa chữa xe cho Công ty B, Công ty B có chuyển trả trước cho Công ty A 55 triệu đồng vào ngày 30/03/2021. Đến ngày 02/04/2021 việc sửa chữa xe được hoàn thành.

=> Trường hợp này thời điểm xác định thuế GTGT là ngày 30/03/2021

“Đối với dịch vụ viễn thông là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu về cước dịch vụ kết nối viễn thông theo hợp đồng kinh tế giữa các cơ sở kinh doanh dịch vụ viễn thông nhưng chậm nhất không quá 2 tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ kết nối viễn thông.”

“3. Đối với hoạt động cung cấp điện, nước sạch là ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ để ghi trên hóa đơn tính tiền.

  1. Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng hoặc cho thuê là thời điểm thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng. Căn cứ số tiền thu được, cơ sở kinh doanh thực hiện khai thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ.
  2. Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
  3. 6.Đối với hàng hóa nhập khẩu là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.”

Trên đây là thời điểm xác định thuế GTGT đối với từng nhóm hàng hóa cụ thể. Qua đây các bạn chú ý xác định thuế GTGT đúng thời điểm để có thể tránh vấn đề tính cũng như kê khai thuế GTGT sai kỳ dẫn đến những sai sót trong quá trình làm việc.

HOTLINE: 0975 997 729

Công Ty TNHH Tư Vấn Thuế Ency |

Địa chỉ: P.2608 Tòa A3 Dự Án Ecolife số 58 Tố Hữu, Mễ Trì, Nam Từ Liêm, Hà Nội.

Email: hangding.ency@gmail.com

Website: https://dailythueency.com/