Thực tế có rất nhiều doanh nghiệp thành lập vào 3 tháng cuối năm ( ví dụ tháng 10,11,12) tuy nhiên chưa có đủ bộ máy kế toán nên chưa thể lập báo cáo tài chính, quyết toán thuế kịp thời. Nhiều doanh nghiệp thắc mắc có được gộp chung BCTC và báo cáo thuế hay không? Bài dưới đây chúng ta cùng tìm hiểu giải pháp kịp thời và hiệu quả cho doanh nghiệp như sau:
Căn cứ pháp lý theo điều 3 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định về việc gộp kỳ Quyết toán thuế TNDN:
“2. Kỳ tính thuế được xác định theo năm dương lịch. Trường hợp doanh nghiệp áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch thì kỳ tính thuế xác định theo năm tài chính áp dụng. Kỳ tính thuế đầu tiên đối với doanh nghiệp mới thành lập và kỳ tính thuế cuối cùng đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản được xác định phù hợp với kỳ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán.
3. Trường hợp kỳ tính thuế năm đầu tiên của doanh nghiệp mới thành lập kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc Giấy chứng nhận đầu tư và kỳ tính thuế năm cuối cùng đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản có thời gian ngắn hơn 03 tháng thì được cộng với kỳ tính thuế năm tiếp theo (đối với doanh nghiệp mới thành lập) hoặc kỳ tính thuế năm trước đó (đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản) để hình thành một kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm đầu tiên hoặc kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm cuối cùng không vượt quá 15 tháng.“
Theo Công văn số 2732/CT-TTHT ngày 18/1/2018 của Cục Thuế TP. Hà Nội:
“Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty mới thành lập, được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp ngày 28/11/2017 thì Công ty được cộng với kỳ tính thuế năm tiếp theo (2018) để hình thành một kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
Nội dung vướng mắc về gộp niên độ kế toán không thuộc thẩm quyền giải quyết của Cục Thuế TP Hà Nội, đề nghị Công ty liên hệ với Vụ chế độ Kế toán và Kiểm toán – Bộ Tài chính để được hướng dẫn cụ thể.”
Căn cứ vào khoản 4 điều 12 Luật kế toán số 88/2015/QH13 quy định về việc gộp kỳ kế toán:
“4. Trường hợp kỳ kế toán năm đầu tiên hoặc kỳ kế toán năm cuối cùng có thời gian ngắn hơn 90 ngày thì được phép cộng với kỳ kế toán năm tiếp theo hoặc cộng với kỳ kế toán năm trước đó để tính thành một kỳ kế toán năm; kỳ kế toán năm đầu tiên hoặc kỳ kế toán năm cuối cùng phải ngắn hơn 15 tháng.”
Như vậy, doanh nghiệp mới thành lập thì được gộp báo cáo tài chính, quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp và kì báo cáo không vượt quá 15 tháng, thời hạn nộp Công văn xin gộp BCTC, Quyết toán thuế TNDN là trước thời hạn nộp Báo cáo tài chính của năm xin gộp.
VD: DN thành lập tháng 10/2021 bạn xin gộp BCTC năm 2021 vào năm 2022 thì hạn chậm nhất nộp công văn xin gộp là trước ngày 31/3/2022.
– Các bạn làm 2 bản mang lên nộp cho bộ phận 1 cửa tại cơ quan thuế quản lý DN.
Hiện tại vẫn chưa có hướng dẫn về việc được gộp Quyết toán thuế TNCN hay không, tuy nhiên nếu trong năm không phát sinh chi trả thu nhập cho người lao động thì không phải nộp quyêt toán thuế TNCN.
HOTLINE: 0975 997 729
Công Ty TNHH Tư Vấn Thuế Ency |
Địa chỉ: P.2608 Tòa A3 Dự Án Ecolife số 58 Tố Hữu, Mễ Trì, Nam Từ Liêm, Hà Nội.
Email: hangding.ency@gmail.com
Website: https://dailythueency.com/
